Pengertian Subjek Pajak
Subjek pajak adalah pihak yang dikenakan pajak atas penghasilan yang diterima atau diperolehnya dalam satu tahun pajak.
Berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan, yang termasuk subjek pajak adalah:
a. Orang Pribadi
Orang pribadi adalah individu atau manusia, baik yang tinggal di Indonesia maupun di luar negeri.
Contoh:
- Karyawan
- Pengusaha
- Freelancer
b. Warisan yang Belum Terbagi
Warisan yang belum dibagikan kepada ahli waris tetap dianggap sebagai subjek pajak.
Hal ini bertujuan agar penghasilan dari warisan tetap bisa dikenakan pajak selama belum dibagi.
c. Badan
Badan adalah sekumpulan orang atau modal yang merupakan satu kesatuan, baik yang menjalankan usaha maupun tidak.
Contoh:
- PT (Perseroan Terbatas)
- CV
- Koperasi
- Yayasan
- Organisasi
d. Bentuk Usaha Tetap (BUT)
BUT adalah bentuk usaha yang digunakan oleh pihak luar negeri untuk menjalankan usaha di Indonesia.
2. Pembedaan Subjek Pajak
Subjek pajak dibagi menjadi dua kategori:
a. Subjek Pajak Dalam Negeri
Meliputi:
- Orang yang tinggal di Indonesia
- Orang yang berada di Indonesia lebih dari 183 hari dalam 12 bulan
- Badan yang didirikan di Indonesia
👉 Ciri utama: dikenakan pajak atas seluruh penghasilan (dalam dan luar negeri)
b. Subjek Pajak Luar Negeri
Meliputi:
- Orang atau badan yang tidak tinggal di Indonesia
- Mendapat penghasilan dari Indonesia
👉 Ciri utama: hanya dikenakan pajak atas penghasilan dari Indonesia saja
3. Yang Tidak Termasuk Subjek Pajak
Tidak semua pihak dikenakan pajak. Dalam Undang-Undang PPh, terdapat pihak-pihak yang dikecualikan dari subjek pajak, yaitu:
a. Perwakilan Negara Asing
Contoh:
- Kedutaan besar
- Konsulat
b. Pejabat Diplomatik dan Konsulat
Dengan syarat:
- Bukan warga negara Indonesia
- Tidak memiliki penghasilan lain di Indonesia
- Ada asas timbal balik antar negara
c. Organisasi Internasional
Organisasi internasional tidak dikenakan pajak jika:
- Indonesia menjadi anggota
- Tidak menjalankan usaha untuk memperoleh penghasilan di Indonesia
Contoh:
- IMF
- WHO
- World Bank
d. Pejabat Organisasi Internasional
Dengan syarat:
- Bukan WNI
- Tidak memiliki penghasilan lain di Indonesia
4. Kesimpulan
Dari penjelasan di atas dapat disimpulkan bahwa:
- Subjek pajak adalah pihak yang dikenakan pajak (orang pribadi, badan, warisan, BUT)
- Bukan subjek pajak adalah pihak yang dikecualikan berdasarkan hukum (diplomat, organisasi internasional, dll)
- Penentuan subjek pajak sangat penting karena menjadi dasar awal pengenaan Pajak Penghasilan
👉 Konsultasi via WhatsApp sekarang
👉 Lihat layanan lengkap kami di halaman layanan kami https://pajakumkmbandung.com/layanan
👉 Informasi pajak juga dapat dilihat di website resmi Direktorat Jenderal Pajak https://www.pajak.go.id/
